На Винничине июльская декларация по НДС - особенности составления
Главное управление ДФС в Винницкой области информирует о том, что ДФС Украины предоставила разъяснения относительно особенностей составления налоговой отчетности по НДС за отчетные периоды, начиная с июля 2015 года. С учетом изменений, внесенных в статью 198 раздела V Кодекса Законами Украины от28 декабря 2014 N 71-VIII " О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы " (Далее - Закон N 71) и от 16 июля 2015 N 643-VIII " О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость " (Далее - Закон N 643), с 1 июля 2015 налоговый кредит отчетного периода формируется плательщиком налога с сумм налога на добавленную стоимость, начисленных (уплаченных) при приобретении товаров / услуг независимо от направления их использования (в облагаемых или не облагаемых налогом операциях). Одновременно пунктом 198.5 статьи 198 Кодекса определено, что налогоплательщик обязаной начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в сроки, установленные Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по ОООАрам / услугами, необратимыми активами, в случае если такие товары / услуги, необоротные активы предназначенные для их использования и / или начинают использоваться в операциях, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса, и в операциях, не является хозяйственной деятельностью. Если товары / послугы, внеоборотные активы приобретены без налога на добавленную стоимость (приобретенные у неплательщиков НДС, освобождены от налогообложения и т.п.), то в случае их назначения для использования и / или начала использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса, и в операциях, не являющихсяхозяйственной деятельностью, начисления налоговых обязательств не осуществляется независимо от даты их приобретения. Для товаров / услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, предназначенные для использования и / или начинают использоваться в указанных выше операциях, налоговые обязательства согласно пункту 198.5 статте 198 раздела V Кодекса начисляются только в случае, если суммы налога, начисленные (выплаченные) при их приобретения или изготовления, были включены в состав налогового кредита. С учетом изложенного, начиная с июля 2015 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) составляется с учетом таких особливоси ее заполнения. 1. Особенности заполнения раздела I декларации " Налоговые обязательства & quot ;. Налоговые обязательства, плательщик налога обязан начислить согласно пунктам 198.5 статьи 198 и 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса, указываются в строке 1.1 декларации, если для начисления налоговых обязательств применяется ставка налоку 20 процентов, и в строке 1.2 декларации - если применяется ставка 7 процентов. Для начисления налоговых обязательств в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса доля использования товаров / услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях определяется по аналогии с правилами, установленными пунктом 199.2 статьи 199 г.Оздил V Кодекса для определения доли использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях. Доля использования товаров / услуг в необлагаемых операциях определяется как процент объема операций по поставке товаров / услуг, не облагаемых налогом на добавленную стоимость (операции, освобожденные от налогообложения, и вПерацим, не являющихся объектом налогообложения), за предыдущий календарный год в общем объеме поставок за такой год (совокупный объем налогооблагаемых (без учета сумм налога) и необлагаемых операций). В приложении 7 (Д7) к декларации по январь 2015 была рассчитана доля использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемыхх операциях, которая должна была использоваться в течение 2015 для формирования налогового кредита (графа 6 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации). Начиная с июля 2015 для определения налоговых обязательств в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса следует использовать долю, которая определяется как разница между 100 процентаками и значением графы 6 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года. Пример. Плательщиком в течение нескольких лет осуществляется ежемесячная оплата аренды складского помещения, в котором одновременно хранятся предназначенные для реализации ученические учебники отечественного производства (операции по их поставке освобождаются от налогообложениясогласно подпункту 197.1.25 статьи 197 раздела V Кодекса) и ввозимые на таможенную территорию Украины печатные издания иностранного производства (операции по их поставке облагаются налогом по ставке 20 процентов). В 2015 году эта плата по договору составляет 12 000 грн. (10000 + 2000 НДС) в месяц. Поскольку услуга по аренде одновременно використовуеться в облагаемых и в освобожденных от налогообложения операциях, то по правилам формирования налогового кредита, которые были действующими до 1 июля 2015 года, в состав налогового кредита могла быть отнесена не вся сумма НДС 2000 грн., а только та ее часть, которая соответствует доле налогооблагаемых операций в общем их объеме. В течение первого полугодия2015 для определения размера сумм налога, уплаченного за аренду складского помещения, которые могли быть включены в состав налогового кредита плательщик использовал долю объема налогооблагаемых операций в общем объеме операций. Размер доли на 2015 год, исчисленный в приложении 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года, составляет 65 процентов. По результатам июня 2015 с 2000 грн. уплаченного налога плательщиком в состав налогового кредита были включены 1300 грн. и отражено в декларации за июнь в разделе II " Налоговый кредит " в строке 15.1 в колонке А объем операции 6500 грн. (10000 грн. Х 65%) и в колонке Б сумму налога 1300 грн. (2000 грн. Х 65%). В строке 15.2 отражен объем приобретенной услуги, приходящийся на долю освобожденных от налогообложения операций 3500 грн. (10000 х [100% - 65%]). С учетом изменений, внесенных в пункт 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса с 1 июля 2015 года, такая же сумма платежа (12000 грн.), Уплаченная в июле 2015 года за аренду того же складского помещения, должна бытьполностью включена в состав налогового кредита и отражена в декларации за июль в разделе II " Налоговый кредит " в строке 10.1.1 в колонке А объем операции 10000 грн., в колонке Б сумма налога 2000 грн. 31 июля 2015 на часть приобретенной услуги по аренде, которая соответствует доле освобожденных от налогообложения операций (100% - 65% = 35%) плательщик должен начислить налоговые обязательства в размере 3500 грн. (10000 грн. Х 35%) и отразить в разделе I " Налоговые обязательства " в строке 1.1 в колонке А объем операции 3500 грн. (10000 грн. Х 35%) и в колонке Б сумму налога 700 грн. (2000 грн. Х 35%) в декларации за июль 2015 года. 2. Особенности Заполнения раздела II декларации " Налоговый кредит & quot ;. Все суммы налога на добавленную стоимость, начисленные (выплаченные) при приобретении товаров / услуг, начиная с 01.07.2015, отражаются в разделе II налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость: в строке 10.1.1, если приобретенные товары / услуги были обложены поставщиком по ставке налога 20%; в строке 10.1.2, если приобретенные товары / услуги были обложены поставщиком по ставке налога 7%; в строке 11.1, если приобретенные товары / услуги были обложены поставщиком по ставке налога 0%. Учитывая, что применение льготного режима налогообложения (освобождение от НДС) к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украини не изменилось, порядок отражения операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в строке 12 не меняется. Строки 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 раздела II декларации не заполняются. 3. Особенности заполнения разделов III и IV декларации. Особенности отражения в III разделе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль2015 сумм ошибочно и / или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость в бюджет (далее - суммы переплат), учитываемых в интегрированной карте налогоплательщика (далее - ИКПП) по состоянию на 1 июля 2015 года, определены подпунктом 3 пункта 34 подраздела 2 раздела XX Кодекса, разъяснено в письме ДФС Украины от 22.06.2015 N 22408/7 / 99-99-19-03-01-17. Переплаты, которые возникли в связи с перечислением лишних средств на специальный счет плательщика налога на добавленную стоимость - сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса, остаются в распоряжении сельскохозяйственного предприятия в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса, при расчете регистрационной суммы не учитываются. Установленный подпунктом 4 пункта 34 подраздела 2 раздела XX Кодекса порядок переноса в декларации за июль 2015 остатков отрицательного значения, которое учитывается у плательщиков налога по состоянию на 01.07.2015, осуществляется отдельно: по декларациям, по которым Видеовызовва склеиваются расчеты с бюджетом (форма декларации 0110); по декларациям сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса (форма деклараций 0121 - 0123); по декларациям сельскохозяйственного предприятия, которое в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса НЕ зарегистрировалось субъектомм специального режима налогообложения (форма декларации 0130). С учетом требований подпункта 4 пункта 34 подраздела 2 раздела XX Кодекса размер налогового кредита налогоплательщика при июля 2015 увеличивается: 1) на сумму отрицательного значения, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода. Такое значениепереносится в строку 20.1 раздела III декларации за июль 2015 года по строке 24 раздела III декларации за июнь 2015 года. Если плательщик налога на добавленную стоимость является субъектом специального режима налогообложения и одновременно с декларацией формы 0110 составляет декларации по формам 0121 - 0123 или 0130, значение строки 24 раздела III каждой из форм гдеклараций, представленных им за июнь 2015 года (0110, 0121 - 0123, 0130), переносится в строку 20.1 раздела III соответствующей декларации за июль 2015 года; 2) на сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода. Такое значение переносится в строку 20.2 раздела III декрации за июль 2015 года по строке 31 раздела IV декларации за июнь 2015 года (форма декларации 0110), независимо от наличия или отсутствия суммы, указанной в поле " а " перед таблицей 1 приложения 2 (Д2) в декларации за июнь 2015 года, и независимо от ее размера. Таким образом, в декларации за июль 2015 года и в следующемх отчетных периодах раздел IV декларации не заполняется, приложение 2 (Д2) в декларации за следующие отчетные периоды не подается (кроме случаев, когда плательщиком увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом отчетных периодов до 01.02. 2015 путем представления уточняющего расчета к поналоговой декларации за соответствующий отчетный период). Итак, начиная с июля 2015 плательщики налога не задекларируют бюджетное возмещение на счет плательщика в банке в разделе IV декларации. С июля 2015 декларирования бюджетного возмещения на счет плательщика в банке осуществляется только в разделе III декларации (строка 23.2 раздела IIIдекларации), в том числе и за счет остатка отрицательного значения, сложившегося до 1 февраля 2015 года. При обнаружении, начиная с июля 2015 года, ошибок, допущенных в отчетных периодах до 01.02.2015, в результате исправления которых увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом,сумма увеличения / уменьшения такого остатка со знаком " + " или " - " соответственно справочно отражается в графе 11 таблицы 1 приложения 2 к декларации за тот отчетный период, в котором подан уточняющий расчет в связи с исправлением такой ошибки. Показатели таблицы 1 приложения 2 к декларации не переносятся в раздел IV. Ошибки,которые были допущены в отчетных периодах после 01.02.2015, исправляются путем внесения изменений в соответствующие показатели раздела III уточняющего расчета за соответствующий отчетный период. Отдел коммуникаций ГУ ДФС в Винницкой области Об этом сообщили в Винницкой ОГАSource: http://uzinform.com.ua/